الضريبة على القيمة المضافة Value added Tax من حيث الإطار النظري

 

الضريبة على القيمة المضافة من حيث الاطار النظري

(Value added Tax)

 

    الضريبة على القيمة المضافة (Value added Tax) هي ضريبة غير مباشرة وتفرض على ما تم إضافته من قيم لدى كل مرحل من مراحل الإنتاج أو تداول السلع والخدمات وقد نتج أسم  الضريبة علي القيمة المضافة من الوعاء الذي تفرض عليه وهي القيمة المضافة.

تعريف القيمة المضافة:-

 عرفها الاقتصاديين  بأنها هي القيمة التي يضيفها منتجوا السلع والخدمات إلى قيمة المواد الخام والمشتريات من المستلزمات المادية الأخرى قبل أن يتم بيع هذه المنتجات إلى الآخرين، والقيمة المضافة هي الإضافات التي يخلقها عنصر (العمل العضلي والفكري والعلمي والتنظيمي إلى قيمة المستلزمات).

وعرفها آخرون  بأنها استبدال الشيء بأشياء أخرى (أي منفعة الشيء) والقيمة هي النوع والثمن الذي يقوم مقام المتاع (السلعة أو المنتج). وهي أيضا في كل مرحلة من مراحل الدورة الاقتصاد (الإنتاج، التوزيع والاستهلاك)، أي أنها الفرق بين قيمة السلعة المنتجة وقيمة المواد التي أدخلت في إنتاجها، وهو ما يعرف ب(الاستهلاك الوسيط) في عملية الإنتاج، والاستهلاك الوسيط هو المواد التي دخلت في إنتاج السلع إضافة إلى الخدمات المشتراة من الغير على الصعيد الداخلي (أي داخل الدولة) أي أنها :-

( قيمة السلع المنتجة – قيمة المواد التي أدخلت في إنتاجها = القيمة المضافة)

لماذا تعتمد الدول علي ضريبة القيمة المضافة؟

نجد أن زيادة الإنفاق في الدول الصناعية المتقدمة من أحد دواعي إدخال هذه الضريبة على نطاق واسع ضمن النظم الضريبية، وقد تزامن ذلك مع تزايد النفقات العامة وتزايد التجارة العالمية ومتطلبات كسر الحواجز الجمركية لذلك دعت الضرورة إلى :-

‌أ.       البحث عن مصادر للإيرادات العامة بعيدا عن الضرائب على التجارة الخارجية (الصادرات والواردات).

‌ب. تجنب التوسع في الضرائب على المبيعات ورسوم الإنتاج نسبة لما تسببه هذه الضرائب من آثار اقتصادية غير مرغوب فيها، متمثلة في طبيعتها التراكمية والتراجعية وعدم اتسامها بالمرونة والعدالة.

‌ج.   تقوم بتعويض  الفاقد من الضرائب على التجارة الخارجية الشئ الذي يؤدي الي خلق استقرار اقتصادي.

القيمة المضافة من المنظور الواقعي

   إذا نظرنا في إطار الناحية الواقعية نجد أن القيمة المضافة تجمع بالناتج المحلي  أي هي  مقدار مساهمة المؤسسة في تكوين الثروة الوطنية، إذن القيمة المضافة هي الثروة التي يضيفها الفرد أو المؤسسة على سلعة أو خدمة ومن هنا نستنتج أن :-

(القيمة المضافة  = مساهمة المؤسسة في تكوين الثروة القومية)

الفرق بين ضريبة القيمة المضافة والضرائب المباشرة

ضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة نسبية على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، وبالتالي هي الفرق بين المبيعات وتكلفة المدخلات لكل مرحلة ، بينما نجد أن الضرائب المباشرة وبقية الضرائب تفرض على إجمالي القيمة .

حوجة البلدان النامية والأقل نموا فإن لنظام الضريبة على القيمة المضافة

·         تعتمد الدول النامية  على الضرائب غير المباشرة كمصدر للإيرادات على عكس الدول الصناعية المتقدمة والدول الأقل نمواً حيث تعد الضرائب المباشرة خاصة ضرائب الدخل والضرائب على أرباح الشركات أهم مصادر لإيرادات لتلك الدول.

·         تهدف إلى تحفيز التنمية الاقتصادية.

·          استقطاب أكبر قدر من الإيرادات للخزينة العامة بأقل تكاليف مالية ممكنة وإجراءات إدارية مبسطة، الأمر الذي يجعل نظام الضرائب غير المباشرة من أهم مصادر الإيرادات لتلك الدول.

·         مرونة نظام الضريبة على القيمة المضافة واستجابته التلقائية للمتغيرات الاقتصادية.

·         تفرض على الاستيراد، حيث تفرض على القيمة الجمركية مضافا إليها الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى الموجبة أصلا، وهكذا حتى وصولها المستهلك النهائي حيث يقع عبئها عليه ضمن سعر السلعة أو الخدمة المقدمة إليه أي:

(قيمة رسوم البضائع المستوردة + الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى = القيمة التي يدفعها المستهلك)

مقارنة ضريبة القيمة المضافة بالضرائب الأخرى المباشرة

·         تعتبر الضريبة على القيمة المضافة الأكثر تاهيلاً من غيرها من الضرائب من في مجال الإنفاق في التنمية لان الضرائب الأخرى معرضة للانخفاض عند تراجع الإيرادات الضريبية وعدم مرونتها، وهذا الانخفاض والانحراف في النفقات العامة للتنمية عادة ما تكون له آثار سالبة على المستوى الاجتماعي.

·         تفرض على القيمة التي تضاف على قيمة السلعة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، وبالتالي .

·         لا تفرض على إجمالي القيمة كما الضرائب المباشرة وبقية الضرائب.

·         لا تسمح بالتهرب الضريبي(لا يمكن لأي بائع بيع بضاعته بدون أن تدفع له ضريبة القيمة المضافة لأنه دفعها قبلك) .

أهمية تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة

نجد من أهم فوائد تطبيق ضريبة القيمة المضافة انها

·          تزيد حدة المنافسة والإنتاج وتدعم التقدم بشكل عام وتشجيع التخصص و عالم الأعمال.

·         ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة محايدة لا تتحيز إلى المؤسسات الكبيرة ضد الصغيرة لأنها تطبق على الجميع.

·          تشجع التصدير مما ينعكس على الميزان التجاري وميزان المدفوعات.

·         ميكانيكية تطبيق ضريبة القيمة المضافة من البائع للمنتج للمســـتهلك .

بعض من سلبيات ضريبة القيمة المضافة

·         يقع عبئها على المستهلك في آخر التسلسل .

·         تكلف مبالغ ضخمة ترصد للجانب الإداري وجانب التوظيف .

·         ضريبة القيمة المضافة تكون أكثر قسوة على الفقراء لأنها تنازلية على السلع والخدمات لان الفقراء سيخفضون استهلاكهم أكثر من الأغنياء.

·         تعاكس التيار التقليدي و تشریع الضرائب القائل إن الضرائب يجب أن تكون صاعدة، ومبنية على أساس القدرة على الدفع.

خلاصة يمكن تقليل سلبياتها بـ:-

·         تقليل ضريبة القيمة المضافة وفي هذه الحالة يجعل ضرائب الدخل أكثر تصاعديه.

·          زيادة فوائد القطاع الاجتماعي، وإعفاء قطاع الخدمات المرتبطة بالطبقة الفقيرة من الجمهور .

·          زيادة الضرائب على السلع الرفاهية المجوهرات والآلات التصوير وغيرها.